El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es una de las principales fuentes de ingresos para las arcas públicas en España y en la mayoría de países europeos. Se trata de un impuesto indirecto que grava el consumo y que, pese a su omnipresencia en la vida cotidiana, suele generar dudas en cuanto a su funcionamiento, tipos aplicables y nivel comparativo respecto a otros países de la UE.

En este artículo analizamos en detalle los tipos de IVA vigentes en España, su evolución histórica, y cómo se posiciona el sistema español frente al de sus socios europeos.

1. ¿Qué es el IVA y cómo funciona?

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que se aplica en cada fase del proceso de producción y distribución de bienes y servicios. Lo pagan los consumidores finales, pero lo recaudan las empresas, que actúan como intermediarios fiscales.

Este impuesto:

• No depende de la renta del consumidor, sino de su consumo.

• Es regresivo en términos relativos, ya que afecta proporcionalmente más a quienes dedican más porcentaje de su renta al consumo.

2. Tipos de IVA en España (2025)

En España existen tres tipos de IVA:

Además, ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, como la educación, algunos servicios sanitarios, seguros y operaciones financieras.

3. Evolución del IVA en España

Desde su implantación en 1986, el IVA ha sufrido varias modificaciones:

• 1986: Introducción del IVA tras la entrada en la Comunidad Económica Europea. Tipo general: 12%.

• 1992: Subida al 15%.

• 1995: Se eleva al 16%.

• 2010: Se incrementa al 18% (en plena crisis económica).

• 2012: Última gran subida: se fija el actual 21%.

Desde entonces, el debate sobre su modificación ha resurgido en varios momentos, especialmente en contextos de ajuste fiscal o inflación. Sin embargo, los tipos actuales se han mantenido estables desde 2012, pese a sugerencias de organismos como el FMI o la OCDE para reducir el uso de tipos reducidos.

4. Comparativa del IVA en Europa (2025)

Aunque España tiene un tipo general del 21%, este se sitúa en la parte media del ranking europeo.

En cuanto a los tipos reducidos, España también es de los países que más los utiliza. Esto tiene implicaciones en términos de eficiencia fiscal: una mayor dispersión de tipos dificulta la recaudación y genera distorsiones en el consumo.

5. Debate actual: ¿reformar o mantener los tipos?

La Comisión Europea y diversos informes técnicos han sugerido que España debería:

• Revisar el uso extensivo de tipos reducidos y superreducidos, ya que muchos no están justificados por criterios sociales o redistributivos.

• Simplificar el sistema, reduciendo las exenciones y aumentando la homogeneidad.

• Evitar el “gasto fiscal oculto” que suponen los tipos reducidos, ya que impiden evaluar correctamente los beneficios fiscales.

Por otro lado, los defensores del sistema actual argumentan que:

• Los tipos reducidos protegen a los hogares más vulnerables.

• Una subida generalizada del IVA podría reducir el consumo interno y acelerar la inflación.

6. Impacto del IVA sobre los contribuyentes

• Consumidores: Pagan el impuesto en cada compra, aunque en muchos casos no son conscientes de cuánto exactamente.

• Empresas: Actúan como recaudadores. Descontarán el IVA soportado (compras) del repercutido (ventas) y liquidarán la diferencia a Hacienda.

• Rentas bajas: Al tratarse de un impuesto regresivo, impacta más en hogares con menor capacidad adquisitiva si no hay medidas compensatorias.

Conclusión

El IVA es un pilar fundamental del sistema tributario español y europeo. Aunque España no tiene los tipos más altos de Europa, el uso extendido de tipos reducidos y exenciones limita su eficiencia recaudatoria. En un contexto de necesidad fiscal, inflación y transformación del consumo, el debate sobre una posible reforma del IVA está sobre la mesa. La clave estará en equilibrar eficiencia recaudatoria, neutralidad económica y justicia social.